GUÍA DE ESTUDIO No. 10 DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS

EJEMPLO COMPRA DE ACTIVO FIJO  El 3 de mayo de 2005, La empresa los comuneros SA. Ubicada en Quibdó, adquirió un Equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés del 20% anual, se le concedió descuento  Comercial del 10% se le cobra de IVA16%.  El 20 de mayo/05, se paga el transporte de Medellín a Quibdó del equipo $ 750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000  El 2 de junio/05,se canceló $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales , para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria  el 3 de junio/05, se cancela el saldo de la obligación.  El 10 de junio/05, se compra materiales por $ 130.000,se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.000  El 15 de junio de 2005., la maquinaria entra en funcionamiento Vida Útil: 10 años o 10% SOLUCION: Precio de lista $ 10.000.000 Descuento comercial 10% 1.000.000 Valor factura $ 9.000.000 IVA 16% 1.440.000 Costo equipo $ 10.440.000 03/10/05 1588 Maquinaria en transito                    $10.440.000 1110 Bancos                                                                         5.220.000 2205 Proveedores Nacionales                                              5.220.000 Registro de la compra del equipo en la ciudad de Medellín 20/10/05 1588 Maquinaria en transito                       1.250.000 1110 bancos                                                                         1.250.000 Registro del transporte y seguro del Equipo ($ 750.000 Flete + 500.000 Seguro) 20/10/05 1520 Maquinaria y Equipo                        11.690.000 1588 Maquinaria en transito                                                11.690.000 Registro del ingresos del Equipo a la empresa 02/11/05 1520 Maquinaria y Equipo                             430.000 1110 bancos                                                                            430.000 Registro de la adecuación del lugar de ubicación del equipo. ($ 250.00 MO+ 180.000 Materiales) 03/11/05 2205 Proveedores Nacionales               $5.220.000 1520 Maquinaria y Equipo                            87.000 1110 Bancos                                                                             5.307.000 Registro del pago de la deuda más los intereses por la compra del equipo $ 5.220.000 * 20% /360* 30 = 87.000 10/11/05 1520 Maquinaria y Equipo                          630.000 1110 bancos                                                                                630.000 Registro de los materiales, instalación y montaje del equipo. ($ 130.000 material+ 500.000 M.O.) 31/12/05 1520 Maquinaria y Equipo                          102.696 4705 Corrección monetaria                                                          102.696 Ajuste por la Inflación del 0,80% según el PAAG de diciembre, aplicado al total de la Maquina, de $ 12.837.000 El costo histórico total del equipo a 15/11/05 (fecha que entra en funcionamiento) lo conforman:  Valor factura                               10.440.000  Flete y seguro                              1.250.000  Materiales y mano de obra             430.000 adecuación lugar  Intereses deuda                                87.000  Materiales y mano de obra instalación y montaje                          630.000 Costo Histórico Equipo               12.837.000 Costo de la Maquina a 31 de diciembre, ajustada por inflación es de: Costo Histórico Equipo              12.837.000 Ajuste por inflación                         102.696 Total a 31/12/05                          12.939.696 Se requiere el calculo de la depreciación de la maquina por los cuatro (4) primeros años de vida. Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año. METODO DE LINEA RECTA Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil DEPRECIACIÓN LINEA RECTA     AÑO               CALCULO DEPR.AN.         DEPR.ACUM.            V/R LIBROS Compra                                                                                                    12.939.696 Primer año       12.939.696 X10% 1.293.969       1.293.969                   11.645.727 Segundo año   12.939.696 X10% 1.293.969       2.587.938                   10.351.758 Tercer año       12.939.696 X10% 1.293.969       3.881.907                     9.057.789 Cuarto año       12.939.696 X10% 1.293.969       5.175.876                     7.763.820  termínalo para los 10 años

La depreciación por diciembre es de: $ 1.293.969 /12 = $ 107.831 31/12/05 5260 5160 Gasto depreciación                   $ 107.831 1592 Depreciación Acumulada                               $ 107.831 CODIGO CUENTA DEBE HABER 5160 GASTO DEPRECIACION $ 107.831 1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ 107.831 SUMAS IGUALES $ 107.831 $ 107.831 Registro de la depreciación causada en diciembre por método de línea recta. METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA METODO DE REDUCCION DE SALDO Depreciación anual = (Costo-Deprec.acumulada) * doble porcentaje del activo Con base en el ejemplo anterior:   AÑO                            CALCULO DEPRE.ANU                        DEPR.ACUM UNO                         (12.939.696 – 0)x 20%= 2.587.939                 2.587.939 DOS                         (12.939.696 -2.587.938) X 20% 2.070.351     4.658.290 TRES                       (12.939.696 – 4.658.290) X20% 1.656.281     3.881.907 CUATRO                  (12.939.696 - 6.314.571) X20% 1.325.025     5.206.932         termínalo para los 10 años Como la vida útil de la maquina es de10 años = 10% x2 = 20% La depreciación por diciembre es de: $ 2.587.939/12 = $ 215.662 31/12/05 5260 Gasto  depreciación                   $ 215.662 1592 Depreciación Acumulada                                             $ 215.662 Registro de la depreciación causada en diciembre por reducción de saldos MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55 o  S = n(n+1) / 2 S = Suma de los dígitos de los años (denominador) n = años estimados de vida útil S = 10 (10 + 1) / 2 = 55 El resultado se convierte en el denominador de la formulación matemática del modelo. DEPRECIACIÓN SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS                                          aplicación Gasto                         depreciación Primer año                     (10/55) X 12.939.696 =                     2.352.672 Segundo año                 ( 9/55) X 12.939.696 =                      2.122.314 Tercer año                     ( 8/55) X 12.939.696 =                      1.882.138 Cuarto año                    ( 7/55) X 12.939.696 =                      1.646.870    termínalo para los 10 años  La depreciación por diciembre es de: $ 2.352.672/12 = $ 196.056 31/12/05 5260 Gasto depreciación                        $ 196.056 1592 Depreciación Acumulada                                                $ 196.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los años. MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN o DE OPERACIÓN Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total                                         X Operación Anual Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción                                       X Unidades producidas Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año.                AÑO                          OPERACIÓN ANUAL                                                     ( Horas trabajadas )                   1                                       8.000                   2                                       9.500                   3                                     11.000                   4                                     12.500                  termínalo para los 10 años  Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total                                      X Operación Anual DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION                                                                                                                         DEPRECIACION Primer año                            (12.939.696 /100.000) X 8.000 =   $ 1.035.176 Segundo año                        (12.939.696 /100.000) x 9.500 =   $ 1.229.271 Tercer año                            ( 12.939.696 / 100.000 x 11.000 = $ 1.423.367 Cuarto año                           (12.939.696 / 100.000) x 12.500 =  $ 1.617.462 La depreciación por diciembre es de: $ 1.035.176/12 = $ 86.265 31/12/05 5260 Gasto depreciación                                  $ 86.265 1592 Depreciación Acumulada                                                        $ 86.265 Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de operación EJEMPLO NÚMERO DOS: con base en la información que se trae: Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de producción de 200.000 unidades durante su vida útil, y que durante el primer año producirá 16.000 unidades, aumentando su capacidad en 2.000 unidades cada  ño asì, para los cuatro primeros años :. AÑO  Unidades producidas por año   1       16.000   2       18.000   3        20.000   4       22.000 Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción                                       X Unidades producidas                 DEPRECIACIÓN UNIDADES DE PRODUCCIÓN Primer año     (12.939.696 /200.000) X 16.000 =  $ 1.035.176 Segundo año (12.939.696 /200.000) x 18.000 =  $ 1.164.573 Tercer año     ( 12.939.696 / 200.000 x 20..000 = $ 1.293.970 Cuarto año    (12.939.696 / 200.000) x 22.000 =  $ 1.423.367 La depreciación por diciembre es de: $ 1.035.176/12 = $ 86.265 31/12/05 5260 Gasto depreciación                                   $ 196.056 1592 Depreciación Acumulada                                                        $ 196.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por unidades de producción OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS Venta: Cuando un activo correspondiente a propiedades planta y equipo se vende o permuta debe acreditarse la cuenta respectiva del activo y debitarse la cuenta de depreciación acumulada si se trata de un activo depreciable. La diferencia entre el valor en libros del activo (costo histórico menos depreciación acumulada) y lo recibido por su enajenación debe tratarse como un ingreso o gasto no operacional dependiendo de si resulta utilidad o pérdida en la transacción Ejemplo Al 31 de diciembre de 2006, Pastas CECI S. en C. posee entre sus activos un edificio cuyo costo histórico es de $15.000.000 y depreciación acumulada $ 11.000.0000, El terreno tiene un valor de $3.000.000. El 1º de enero de 2007 la empresa, vende el edificio bajo las siguientes condiciones: Contado $ 8.000.000 Crédito: $ 10.000.000 El registro en forma de diario de la venta del edificio es el siguiente: 01/01/07 1110 Bancos                                                $ 8.000.000 1310 Cuentas por cobrar                               10.000.000 1592 Depreciación acumulada                      11.000.000 1504 Terrenos                                                                                         $ 3.000.000 1516 Construcciones y edificaciones                                                        15.000.000 4245 Utilidad en venta de Construcciones y edificaciones                    $ 11.000.000 · Si la depreciación acumulada a la fecha de la venta no se encuentra debe hacerse el ajuste por depreciación con el fin de reconocer el gasto por este concepto hasta la fecha de la venta TALLER DE CLASE EJERCICIO Nº 1 . El 1 de marzo de 2.011 se compra un edificio en $ 120.000.000.oo de los cuales $ 24.000.000.oo corresponden al valor del terreno. Cual es la  Depreciación acumulada a Diciembre 31 de 2.011? (Línea Recta). Realice las Contabilizaciones. . El 1 de Enero de 2.010 se compra un juego de muebles para la oficina de contabilidad por valor de $ 4.800.000.oo con IVA del 16%. La Depreciación acumulada a 31 de Diciembre de 2.011 es? (Línea Recta) Realice las Contabilizaciones. . Contabilice la Depreciación por un año por el sistema de Suma de dígitos de los años de vida del activo, un vehículo que fue comprado por $ 30.000.000.oo Elabore la tabla por los años de vida útil. EJERCICIO Nº 2 .  El 16 de julio de 2004, La empresa Choco S.A., compró un carrotanque en $ 60.000.000 de contado, el 30 de septiembre de 2004,compró también un camión cisterna por $  68.000.000,pagando el 40% de contado y el resto en dos cuotas A 30 y 60 días por montos iguales. · El 15 de noviembre de 2007,vende el Carrotanque en $ 45.000.000 de contado · La empresa cierra libros el 31 de diciembre de cada año, deprecia sus activos fijos por el método de la suma de los dígitos de los años. · Se pide, elaborar los asientos necesarios en cada caso y los registros de las depreciaciones a diciembre 31 de 2004 ,2005 ,2006 y 2007. EJERCICIO Nº 3 · LA COMPAÑÍA Bavaria Ltda. , compró un edificio el 30 de enero de 2005 por $ 500.000.000 de contado, el valor del lote se estima en el 20% · El 1ª de mayo del mismo año, se compraron a crédito 2.000 metros de tapete persa a $ 30.000 cada uno · El 28 de febrero de 2006,se terminó de construir un piso adicional sobre la terraza del edificio, cuyo valor fue de $ 50.000.000,pagados de contado · La compañía utiliza para depreciar el método de línea recta, cierra libros semestralmente. · Se pide: elaborar los asientos contables de las compras y las depreciaciones  a: junio 30 de 2.005,diciembre de 2005,junio 30 de 2006 EJERCICIO Nº 4 · El 30 de mayo de 2006,la empresa Brisas del Atrato, adquirió un equipo de aire acondicionado central, en $ 10.000.000,pagados de contado, lo deprecia por método de unidades de operación; la capacidad aproximada de operación es de 50.000 horas durante su vida útil. · El transporte y acondicionamiento del equipo costó $ 1.500.000,se pagaron de contado el 20 de julio del mismo año y empezó a funcionar a los seis meses después de su compra.