GUIA DE ESTUDIO 13: DEUDORES (Sencillos)

Imprimir para Clase: Apuntes Docentes 6 y 7 y esta guía de estudio

TALLER DE DEUDORES

1. CLIENTES: 

1.1.El 1º de abril se vende mercancías por valor de $1.300.000 nos cancelan $300.000 de contado y el resto a 30 días.

1.2. El 1 de Mayo cancela la deuda.

2.  CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS I ACCIONISTAS:

2.1. En reunión de Junta Directiva, La empresa Acuario Ltda., el 10 de marzo de 2015, otorgó préstamo al socio Juan Pérez por valor de $ 5.000.000 a una tasa del 1% mensual para cancelarlo en tres ( 3 )meses 10/03/2015

2.2. A los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados.

3. ANTICIPOS Y AVANCES :

3.1. El 20 de mayo de 2.015, la empresa Contabilizar S.A., suscribe un contrato con la firma Paquetes Contables Ltda.., para el suministro e implantación de un software contable por valor de $ 20.000.000 màs IVA del 16 %, para lo cual se cancela el 50% ala firma de contrato y el resto al a implantación del software.

DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO

4. MÉTODO DE ANULACIÓN DIRECTA

4.1. El 1º de junio/06 la empresa Contadores S.A. vende mercancías por valor de $6.500.000 a Administradores Ltda. Después de un cuidadoso análisis de la cartera en el año siguiente, se determina la insolvencia de nuestro cliente por lo que no puede cancelar la deuda, y se autoriza entonces el retiro de la cartera en la empresa.

4.2. La anulación de la cuenta incobrable

5. MÉTODO DE PROVISIÓN PARA CUENTAS MALAS O INCOBRABLES

5.1. PROVISIÓN INDIVIDUAL

Al 31 de diciembre de 2.014, figuraba en la cuenta deudores –clientes de la compañía los Contadores S.A. la siguiente información: 

FACTURA.

  Nº                  CLIENTE                     VALOR                 Fecha Vto.           Edad Vto.

325                   Pablo  Picasso                     1.800.000              Agosto 20/14           Màs De 360 Dias

639                   Gustavo  Gutiérrez                5.000.000             Junio 15/15              90-180 Dias   

1080                  Rafael Romero                     3.800.000              Octubre 08/15          60-90 Días

1950                  Diomedes Díaz                    4.700.000              Diciembre 03/15        0-30 Días

Se debe registrar las siguientes transacciones:

A. La Compañía los Contadores S.A. efectúa la provisión individual para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.015.-

B. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1ª de febrero de 2.016

C. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1ª de febrero de 2.017 y el resto se considera irrecuperable

5.2. PROVISIÓN GENERAL

Con la misma información del Ejercicio 5.1. , se requiere:

A. Elaborar el Análisis de Vencimientos al 31 de diciembre del 2.015 y.

B. Registrar la provisión calculada en el Análisis de vencimientos. Suponiendo que es la primera vez que la empresa Los Contadores va a estimar la provisión para cuentas Incobrables.

C. registrar los asientos en febrero 1º de 2007 del literal B del ejercicio 5.1.

D. Con la información del literal C, registrar los asientos necesarios de febrero 1º de 2.016.

6. RECUPERACIÓN DE CARTERA CASTIGADA

6.1. La Empresa Los Contables S.A, recibió el 28 de agosto de 2.015 un pago por $ 2.000.000 de una cuenta por cobrar que el año anterior se había considerado incobrable por lo tanto se retiró de la cartera

BLOG UTS
LECTURAS
http://odauts.com/blogsuts/contabilidadfinanciera1/files/2015/05/6-APUNTES-DOCENTES-CONTA-FCIERA-I-Sexto-envio-mayo-2015.pdf

GUIA DE ESTUDIO No. 16 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: TEORICA BASAD EN LAS NIIF 7, NIC 32 Y 39

http://odauts.com/blogsuts/contabilidadfinanciera1/files/2015/05/GUIA-DE-ESTUDIO-No-16-CONTABILIDAD-FCIERA-I-NIC-32-39-y-NIIF-7.pdf

GUIA DE INVERSIONES: ACCIONES

http://odauts.com/blogsuts/contabilidadfinanciera1/files/2015/05/GUIA-DE-ESTUDIO-No-17-CONTABILIDAD-FCIERA-I-INVERSION-EN-ACCIONES.pdf

APUNTES DOCENTES 7: DEUDORES Parte 1

DEUDORES

4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, ya sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos. La partida comprende:

CUENTA -DENOMINACIÓN

1305 Clientes

1310 Cuentas corrientes comerciales

1315 Cuentas por cobrar a casa matriz

1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos

1323 Cuentas por cobrar a directores

1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas

1328 Aportes por cobrar

1330 Anticipos y avances

1332 Cuentas de operación conjunta

1335 Depósitos

1340 Promesas de compraventa

1345 Ingresos por cobrar

1350 Retención sobre contratos

1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o

saldos a favor

1360 Reclamaciones

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

1370 Préstamos a particulares

1380 Deudores varios

1385 Derechos de recompra de cartera negociada

1390 Deudas de difícil cobro

1399 Provisiones

A las cuentas de deudores se les deberá restar la provisión efectuada para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado de cuidadosos análisis efectuados a cada una de las cuentas que conforman el grupo de cuentas por cobrar

Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.

4.2 CONTROL INTERNO

· Otorgar los cupos de créditos debidamente y que sean soportados con los documentos necesarios 

· asignar personas diferentes para la revisión de los pedidos a créditos y la facturación de los mismos

· verificar en la facturación: precios, cantidad y descuentos otorgados con relación al crédito aprobado

· controlar si los despachos realizados tienen aprobado el crédito

· realizar verificación con los clientes sobre los saldos de éstos en cartera

· verificar periódicamente el vencimiento de la cartera

· revisar saldos de cartera contra saldos de contabilidad

· verificar que la cartera castigada sea aprobada por la instancia respectiva

· verificar si se han liquidado y registrado los intereses por los documentos vencidos

· verificar las condiciones de los contratos para entrega de los anticipos

· tener adecuado control de los descuentos por nomina en el caso de los anticipos y prestamos a trabajadores

4.3.DINÁMICA DE LA CUENTA:

Se debita:

- Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito.

- Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos.

- por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de clientes en el exterior.

- Por los ajustes a favor de la entidad, como intereses y otros.

- Por los ajustes generados a favor del cliente.

- Por el traslado de la cuenta de difícil cobro de clientes.

- Por el valor de la cuentas castigadas como incobrables

- Por el valor del ajuste al calculo de la provisión.

Se acredita:

- Por los pagos efectuados por los clientes.

- Por el valor de las devoluciones de mercancía o servicios no aceptados.

- Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.

- Por los traslados a cuentas de difícil cobro.

- por el valor cargado contra la provisión deudas malas.

- por el valor resultante del análisis de las cuantas deudoras.

- Por recuperación de la deuda

4.4. DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO
Registra las cuentas que no han sido canceladas oportunamente, debido a dificultades del deudor por diversas índoles. Para poder contabilizarlo en esta cuenta, el plazo acordado debe estar vencido y la cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.

la perdida de la cartera es asumida por la empresa y parte de ella se trata como una deducción tributaria.
Existen dos métodos para la contabilización de las cuentas incobrables:
· Anulación directa
· provisión para deudas malas

4.4.1 MÉTODO DE ANULACIÓN DIRECTA: Consiste en reversar el registro contable original asì:

-Acreditar la cuenta deudores por el valor de la deuda incobrable
-Debitar la cuenta gastos operacionales-provisión por la misma cantidad.

Este método no ofrece información para la toma de decisiones porque al reversar el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar sin dejar rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un momento dado.

4.4.2 MÉTODO DE PROVISIÓN PARA CUENTAS MALAS O INCOBRABLES

La mayor parte de las ventas se realizan a crédito, en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el negocio.

Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay  que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas., ésta cuenta es de valuación de naturaleza crédito.;las cuentas que se originan para realizar la contabilización son :

-Gasto provisión (5299)
-Provisión para deudores 1399)
En el balance se presenta restándose del total de deudores
Fiscalmente, existen dos sistemas reconocidos para el cálculo de las cuentas incobrables:
· Provisión individual
· Provisión general

4.4.2.1 PROVISIÓN INDIVIDUAL
Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta, individualmente considerada, con màs de un año de vencida.
· El valor asì estimado, es reconocido como deducción tributaria para efectos de liquidación de impuestos 
· Contablemente se trata como un gasto.
· No se descuenta de la cuenta Clientes sino que se registra en la cuenta provisiones clientes, cuyo saldo crédito se resta en el balance de la cuenta deudores- clientes.
· la recuperación de una cuenta que se estimaba incobrable constituye un ingreso del período, originando un :

-Debito a provisiones Clientes
-Crédito a la respectiva cuenta de ingresos.

· Cuando se considere incobrable una cuenta definitivamente, se debe descontar de la cuenta clientes, debitando la provisiones clientes, en el monto que se estimó en periodos anteriores como valor incobrable y el resto se trata como gasto del periodo.

4.4.2.2 PROVISION GENERAL
Por este sistema la empresa tiene la opción de calcular las provisiones con base en un porcentaje de las facturas vencidas, así:

· 5% para las cuentas que a 31 de diciembre tengan màs de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.
· 10% para las cuentas que tengan más de seis (6) meses. de vencidas al 31 de diciembre, sin exceder de doce (12) meses.
· 15% para las cuentas por cobrar que al 31 de diciembre tengan más de doce (12) meses de vencidas.

el valor de la provisión que se obtiene en el análisis de vencimientos, corresponde al saldo crédito que debe tener la cuenta provisión de clientes en diciembre 31, por lo tanto se origina un asiento asì:

-Debito a gasto provisiones
-Crédito a provisiones clientes

Si una parte o la totalidad de una cuenta se considera incobrable definitivamente, el monto perdido se carga a la cuenta Provisiones clientes. sin importar si el saldo crédito de esta cuenta es suficiente o no para absorber la suma perdida.

· Al finalizar el período contable, se diligencia de nuevo el Análisis de vencimientos para conocer el valor de las provisiones a esa fecha.
· Si el análisis de vencimientos muestra un valor mayor que el saldo en la cuenta Provisiones, , se debe ajustar esta cuenta contra Gastos provisiones, por el valor de la diferencia.
· SI el valor que indica el Análisis de vencimientos es menor que el saldo de la cuenta provisiones clientes, se debe ajustar la diferencia contra la cuenta Ingresos recuperaciones.

4.5. RECUPERACIÓN DE CARTERA CASTIGADA

Algunas cuentas que han sido castigadas o canceladas por considerarse incobrables, pueden ser pagadas posteriormente por el deudor de manera parcial o total, por lo tanto se procede de la siguiente manera:
· Restablecer la cuenta deudores por el valor pagado
· Incrementar por idéntica cantidad la provisión

· Registrar el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar

APUNTES DOCENTES 7: CONTROL INTERNO DE DEUDORES (Deudores parte 2)

Control Interno de las Cuentas por Cobrar

El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta control en el mayor general.

La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado.

Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.

Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:

1.    Otorgar descuentos especiales

2.    Pagar saldos acreedores

Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:

1.    Todas las funciones de efectivo.

2.    Verificación de facturas y Notas de créditos.

3.    Pases a cuentas control.

4.    Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.

Control Interno de Documentos por Cobrar

Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.

Estos documentos deben ser registrados detalladamente.

Conciliar, cuando menos una vez< al mes, el auxiliar con la cuenta control.

Registrar el descuento de documentos.

Revisar periódicamente los pagos vencidos.

El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por:

·         Control de los pedidos de los clientes

·         La aprobación del crédito

·         La entrega de mercancía

·         La función del despacho

·         La función de facturación

·         La verificación de la factura

·         El manejo de cuentas control

·         El manejo de los libros mayores de los clientes

·         La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas

·         la autorización de castigos en cuentas incobrables

APUNTES DOCENTES 6: INVERSIONES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BAJO DECR LEY 2649 DE 1.993

4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES

Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales.

CUENTA DENOMINACIÓN

1205 Acciones

1210 Cuotas o partes de interés social

1215 Bonos

1220 Cédulas

1225 Certificados

1230 Papeles comerciales

1235 Títulos

1240 Aceptaciones bancarias o financieras

1245 Derechos fiduciarios

1250 Derechos de re compra de inversiones negociadas (REPOS)

1255 Inversiones obligatorias

1260 Cuentas en participación

1295 Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez

1299 Provisiones

4.2 CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

Según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en:

a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesión es menor o igual a un año

b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por un término mayor a un año.

Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser :

a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su redención

Ej. CDT, bonos etc.;

b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones

· Según la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:

a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite

b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversión.

Son de dos tipos:

· Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT, cédulas hipotecarias, bonos etc.

· Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención. ej. Títulos de participación, CERT ,títulos canjeables etc.,

· Según la procedencia de los títulos éstos pueden ser :

a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos para estatales. Ej: certificados de cambio, títulos de ahorro nacional, bonos del estado, títulos energéticos de rentabilidad, certificados de cambio etc.

b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en acción, Bonos de garantía general, CDT

4.3 CONTROL INTERNO

· Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y numero de serie

· examinar los movimientos de compra-venta de inversiones

· confirmar las operaciones de inversiones en transito

· vigilar la adecuada custodia de los documentos

· comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera.

4.4 CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES TEMPORALES

4.4.1 COSTO DE ADQUISICIÓN

· Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición (histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar".

· El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión, el cuál, para el caso de acciones y aportes, se ajustará mensual o anualmente por el PAAG, para reconocer el efecto de la inflación. En cambio, los bonos, títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflación.

INVERSIONES

· Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación.

· Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición, reexpresado como consecuencia de la inflación, deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805).

· Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).

DINÁMICA DE LA CUENTA:

Se debita: - Por el costo de adquisición de la inversión,

- Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera.

- Por el ajuste al valor del mercado, o de realización.

Se acredita:

- Por la venta, donación o redención de la inversión.

TRATAMIENTO CONTABLE EN EL MANEJO DE INVERSIONES BAJO NIIF

Ver e imprimir el siguiente enlace: http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/Spanish2012/IAS32.pdf

mas explicita

file:///C:/Users/LUZ%20STELLA/Downloads/75-278-1-PB.pdf o 

NIIF para instrumentos financieros. Una visión general de la ...

www.unilibrebaq.edu.co/unilibrebaq/revistas2/index.php/.../article/.../69

BLOG DE LAS UTS: http://odauts.com/blogsuts/contabilidadfinanciera1/files/2015/05/5-APUNTES-DOCENTES-CONTA-FCIERA-I-Quinto-envio.pdf

APUNTES DOCENTES No. 5 MODELO DE CONCILIACIÓN BANCARIA

GUÍA DE ESTUDIO No. 9: CONCILIACIÓN BANCARIA

1. La empresa  Quinto Piso D S. A.  registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes movimientos:

				Saldos
Fecha	Concepto	Debe	Haber	Deudor	Acreedor
	Saldo al 30/06			3000
01-Jul	depósito 24 hs	10000		13000
12-Jul	cheque 1		3000	10000
13-Jul	cheque 2		1500	8500
14-Jul	depósito 48hs	400		8900
15-Jul	cheque 3		25000		16100
16-Jul	N/D por Comisiones		500		16600
16-Jul	N/D por Ch/rechaz.		10000		26600
28-Jul	Cheque 4		8000		34600
31-Jul	depósito 48hs		2000		32600

Saldo según resumen de cuenta bancaria:

				Saldos
Fecha	Concepto	Debe	Haber	Deudor	Acreedor
02-Jul	Saldo al 30/06				3000
13-Jul	depósito 24 hs		10000		13000
10-Jul	cheque 1	3000			10000
14-Jul	cheque 2	1500			8500
14-Jul	N/Crechaz.Cheque 2		1500		10000
16-Jul	depósito 48hs		400		10400
16-Jul	N/D por Comisiones	500			9900
16-Jul	N/D por Ch/rechaz.	10000		100
28-Jul	N/D por Comisiones	1000		1100
31-Jul	N/D por Ch/rechaz.	7000		8100
31-Jul	N/C devol. Comis.		500	7600

Aclaraciones:

a)      El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

b)      El cheque nro. 3  se encuentra en la tesorería de la empresa a  disposición del proveedor respectivo.

c)       La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)

d)      La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el banco

e)      El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la suma de $10.000.-

Se solicita:

1)      Efectuar la conciliación bancaria al 31/07

2)      Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias Permanentes

3)      Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.

4)      Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C.

2. El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de Banco Continental  perteneciente a El Trébol 

LIBRO MAYOR DE BANCO CONTINENTAL CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02			CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2010
FECHA	CONCEPTO	DEBE		HABER	SALDO
01/07/10	Saldo				230.000.-
01/07/10	Corrección del Depósito Nº 1956	166.500.-			396.500.-
01/07/10	Corrección del Cheque Nº 4505			122.600.-	273.900.-
02/07/10	Cheque Nº 4508			47.700.-	226.200.-
04/07/10	Depósito Nº 3984	180.000.-			406.200.-
06/07/10	N.C. Efectos descontados	100.000.-			506.200.-
14/07/10	Cheque Nº 4509			55.000.-	451.200.-
20/07/10	Cheque Nº 4510			52.000.-	399.200.-
25/07/10	Depósito Nº 4866	130.000.-			529.200.-
28/07/10	Cheque Nº 4511			65.500.-	463.700.-
30/07/10	Depósito Nº 5698	78.000.-			541.700.-
28/07/10	Cheque Nº 4512			15.800.-	525.900.-
31/07/10	Depósito Nº 6892	40.000.-			565.900.-

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2010

BANCO CONTINENTAL. Capital Bs. 280.000.000,00 ESTADO DE CUENTA DESDE 01/07/2010 HASTA 31/07/2010		CONTROL Nº 3377233 EL TRÉBOL Código de cuenta Nº 5698-22356-96 PÁG. 1/1
FECHA	CONCEPTOS	CARGOS	ABONOS	SALDOS
JULIO	Saldo			185.900.-
01	Depósito Nº 2365		153.800.-	339.700.-
02	Cheque Nº 4508	47.700.-		292.000.-
05	Depósito Nº 3984		180.000.-	472.000.-
06	N.C. Efectos descontados		100.000.-	572.000.-
06	N.D. Gastos de cobranza	5.000.-		567.000.-
15	Cheque Nº 4506	25.000.-		542.000.-
20	Cheque Nº 4510	25.000.-		517.000.-
25	Depósito Nº 4866		130.000.-	647.000.-
30	Depósito Nº 5698		78.000.-	725.000.-

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos, véase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000 . según libros y 185.900 según banco