APUNTES DOCENTES 6: INVERSIONES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BAJO DECR LEY 2649 DE 1.993

4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES

Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales.

CUENTA DENOMINACIÓN

1205 Acciones

1210 Cuotas o partes de interés social

1215 Bonos

1220 Cédulas

1225 Certificados

1230 Papeles comerciales

1235 Títulos

1240 Aceptaciones bancarias o financieras

1245 Derechos fiduciarios

1250 Derechos de re compra de inversiones negociadas (REPOS)

1255 Inversiones obligatorias

1260 Cuentas en participación

1295 Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez

1299 Provisiones

4.2 CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

Según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en:

a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesión es menor o igual a un año

b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por un término mayor a un año.

Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser :

a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su redención

Ej. CDT, bonos etc.;

b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones

· Según la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:

a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite

b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversión.

Son de dos tipos:

· Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT, cédulas hipotecarias, bonos etc.

· Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención. ej. Títulos de participación, CERT ,títulos canjeables etc.,

· Según la procedencia de los títulos éstos pueden ser :

a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos para estatales. Ej: certificados de cambio, títulos de ahorro nacional, bonos del estado, títulos energéticos de rentabilidad, certificados de cambio etc.

b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en acción, Bonos de garantía general, CDT

4.3 CONTROL INTERNO

· Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y numero de serie

· examinar los movimientos de compra-venta de inversiones

· confirmar las operaciones de inversiones en transito

· vigilar la adecuada custodia de los documentos

· comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera.

4.4 CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES TEMPORALES

4.4.1 COSTO DE ADQUISICIÓN

· Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición (histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar".

· El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión, el cuál, para el caso de acciones y aportes, se ajustará mensual o anualmente por el PAAG, para reconocer el efecto de la inflación. En cambio, los bonos, títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflación.

INVERSIONES

· Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación.

· Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición, reexpresado como consecuencia de la inflación, deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805).

· Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).

DINÁMICA DE LA CUENTA:

Se debita: - Por el costo de adquisición de la inversión,

- Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera.

- Por el ajuste al valor del mercado, o de realización.

Se acredita:

- Por la venta, donación o redención de la inversión.

TRATAMIENTO CONTABLE EN EL MANEJO DE INVERSIONES BAJO NIIF

Ver e imprimir el siguiente enlace: http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/Spanish2012/IAS32.pdf

mas explicita

file:///C:/Users/LUZ%20STELLA/Downloads/75-278-1-PB.pdf o 

NIIF para instrumentos financieros. Una visión general de la ...

www.unilibrebaq.edu.co/unilibrebaq/revistas2/index.php/.../article/.../69

BLOG DE LAS UTS: http://odauts.com/blogsuts/contabilidadfinanciera1/files/2015/05/5-APUNTES-DOCENTES-CONTA-FCIERA-I-Quinto-envio.pdf