CUENTAS CORRIENTES
DESCRIPCIÓN: Registra el valor
de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas
por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico
que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución
sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por
debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de
exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación
progresiva operada.
Las remesas pueden
consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc.,
las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
las facturas por ventas o prestación de servicios.
b. Por el valor de
los dineros entregados.
c. Por las notas
débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios.
d. Por las notas
débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta
de terceros o cualquier otro concepto.
e. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera
expresada en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
las facturas por compras o prestación de servicios recibidos.
b. Por el valor de
las partidas de dinero recibidas.
c. Por las notas
crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios.
d. Por las notas
crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a
terceros o cualquier otro concepto.
e. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período de la cartera expresada
en moneda extranjera.
CUENTAS POR COBRAR CASA MATRIZ
DESCRIPCIÓN: Registra el
valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz
originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones
directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta
corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 -Cuentas
Corrientes Comerciales.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de
servicios.
b. Por el valor
girado como préstamo.
c. Por el valor de
las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques.
d. Por el valor de
los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa
matriz.
e. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de
productos, prestación de servicio o de cancelación de préstamos.
b. Por el valor de
las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de
productos.
c. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONÓMICOS
DESCRIPCIÓN: Registra el valor
a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones
en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor del
préstamo realizado.
b. Por los pagos a
terceros por cuenta de vinculados económicos.
c. Por el valor de
las notas débito.
d. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por el valor del
recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta.
b. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados
en moneda extranjera.
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS
DESCRIPCIÓN: Registra los
valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los
pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de
conformidad con las normas legales vigentes.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor del
bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
b. Por el valor
pagado a nombre del socio o accionista.
c. Por el saldo por
concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.
d. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por la
cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.
b. Por el cruce de
cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista.
c. Por los pagos en
especie.
d. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS
DESCRIPCIÓN: Registra el valor
de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que se
causan mensualmente a favor del ente económico.
Esta cuenta es de
uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y
comerciales del Estado.
DINÁMICA
DÉBITOS
a Por el valor de
los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
los pagos recibidos del Presupuesto Nacional Tesorería General.
b. Por el valor de
los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones
gubernamentales.
ANTICIPOS Y AVANCES
DESCRIPCIÓN:
Registra el valor
de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a personas
naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación
futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como
anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y
a concesionarios.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por los valores
girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las
estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos a
realizar.
b. Por los pagos
adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento,
manutención y movilización.
c. Por las sumas
giradas para nacionalización de importaciones.
d. Por el valor de
los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras.
1. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.
b. Por el valor del
ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de
la entrada de almacén de las compras.
c. Por los valores
de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que
presenten los beneficiarios de los anticipos y avances de acuerdo con los
contratos o convenios establecidos.
d. Por los valores
de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco
local corresponsal. 1.
e. Por el valor de
los documentos de legalización de los gastos de viaje
f. Por el valor de
las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soporta dos con los
documentos externos correspondientes.
g. Por los valores
no utiliza dos reintegrados directa mente por los beneficiarios en las oficinas
del ente económico.
h. Por la
reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios
a la fecha de cierre.
i. Por el valor de
los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén.
j. Por el valor que
se está legalizando al realizar la entrega del bien.
k. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA
DESCRIPCIÓN
Registra esta
cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la
denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de
asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o
más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos
naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales
vigentes.
Esta cuenta es de
uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación
de recursos naturales renovables y no renovables.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
las avances entregados a los socios operadores para atender desembolsos de la
"Operación Conjunta".
b. Por el costo de
los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
la facturación recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la
"Operación Conjunta", enviados por el operador como justificación de
los desembolsos.
DESCRIPCIÓN: Registra el valor
de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como
garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios,
responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás
obligaciones contraías con personas naturales o jurídicas.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de
aparatos o de los servicios propiamente dichos.
b. Por el valor de
los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios.
c. Por el valor de
los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de
mercancías o productos.
d. Por el valor de
los depósitos realizados en el Banco Popular con destino judicial.
e. Por el ajuste
por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas
entregadas en moneda extranjera.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por
importaciones o giros al exterior.
b. Por el valor de
la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas.
c. Por el valor del
reintegro o devolución de los depósitos.
d. Por el valor
correspondiente a la utilización o aplicación de los depósitos.
e. Por el valor del
traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.
PROMESAS DE COMPRAVENTA
DESCRIPCIÓN: Registra los
valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la
adquisición de bienes mediante promesa escrita. Una vez perfeccionada con el
lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará
en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial.
b. Por el valor del
ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso.
CRÉDITOS
a. Por el
perfeccionamiento de la promesa de venta.
b. Por la
resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados
hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente
económico según lo estipulado en el contrato.
INGRESOS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN: Registra los
valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el
desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.
DINÁMICA
DÉBITOS
a Por el valor de
los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico.
b. Por el valor de
los intereses y comisiones causados a favor de la empresa.
c. Por el valor de
los honorarios y servicios pendientes de recaudo.
d. Por el valor de
los arrendamientos causados pendientes de recibir.
e. Por el valor de
los CERT pendientes de cobro.
f. Por el valor de
la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.
CRÉDITOS
a. Por los pagos
recibidos.
RETENCIÓN SOBRE CONTRATOS
DESCRIPCIÓN: Registra el valor
de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales
(cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra,
garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por los valores
deducidos por el contratante.
CRÉDITOS
a. Por los valores
recibidos del contratante por retenciones sobre contratos.
ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
DESCRIPCIÓN: Registra los
saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por
concepto de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de
declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en
devolución o compensación con liquidaciones futuras.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por los valores
pagados
b. Por las
retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes
conceptos establecidos en la Ley.
CRÉDITOS
a. Por aplicación
del impuesto del año gravable al cual corresponda.
b. Por el valor de
las sumas obtenidas como devolución.
RECLAMACIONES
DESCRIPCIÓN: Registra el
valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor
del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
las reclamaciones a las compañías de seguros, solicitando el reintegro de la
póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes
conceptos.
b. Por el valor de
la diferencia en cambio, si fuere del caso.
CRÉDITOS
a. Por el valor de
la Nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y
que cubre el pago respectivo.
b. Por el valor
cancelado.
c. Por la
diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.
d. Por fallo en
contra con la debida autorización.
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
DESCRIPCIÓN: Registra los
derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al
personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por
conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el valor de
los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos.
b. Por el valor de
los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.
CRÉDITOS
a. Por cancelación
parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de
prestaciones sociales parciales o definitivas.
b. Por traslado del
saldo a la cuenta 1370 Préstamos a particulares por retiro del trabajador.
PRESTAMOS A PARTICULARES
DESCRIPCIÓN: Registra el
valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de
préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por los valores
entregados a terceros en calidad de préstamo.
b. Por el valor del
pacto de reajuste, si fuere el caso.
CRÉDITOS
a. Por los valores
recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros.
DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
DESCRIPCIÓN: Registra los
valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los
enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación,
comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y
pagos por cuenta de terceros.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por las sumas a
favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.
CRÉDITOS
a. Por los abonos
totales o parciales que efectúen los deudores.
DEUDORES VARIOS
DESCRIPCIÓN: Registra los
créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos
negociada y representa la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140
Compromisos de Recompra de Cartera Negociada. Corresponde a la negociación por
cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de Ventas de
Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término.
Estas operaciones
no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse
en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto
tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (Vendedor)
y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las
partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos
y obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto
de compra se debe dar el tratamiento de venta en "firme".
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por la
transferencia en el momento del recaudo de fondos.
CRÉDITOS
a. Por el
cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente.
b. Por la
transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
DERECHOS DE RECOMPRA
DESCRIPCIÓN
Registra el valor
de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas
oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa
cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo
estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las
gestiones de cobro pertinentes.
DINÁMICA
DÉBITOS
a. Por el traslado
de las cuentas de deudores.
CRÉDITOS
a. Por el valor
castigado contra la provisión correspondiente.
b. Por la
recuperación de la deuda.
PROVISIONES
DESCRIPCIÓN
Registra los montos
provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de
créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de
naturaleza crédito.
DINÁMICA
CRÉDITOS
a Por el valor
determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas
deudoras.
DÉBITOS
a. Por el valor de
las cuentas castigadas como incobrables.
b. Por el valor de
los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.
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