miércoles, 13 de marzo de 2013

APUNTES DOCENTES 4: INVERSIONES TEMPORALES



CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES
COSTO DE ADQUSICION
• Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones  de  capital)  se  contabilizan  por  su  costo  de  adquisición (histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar".
• Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación.
• Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición, reexpresado como consecuencia de la inflación, deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor; y si es superior, mediante  cuentas  cruzadas  del  activo-  valorización  de  inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805).
• Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210)

EJERCICIOS

COSTOS DE ADQUISICIÓN (VALOR NOMINAL)

1.       El 21 de julio de 2.006, la Compañía los Contadores S.A. , adquiere en la bolsa 1000 títulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista  de la bolsa cobra comisión del 2%, el valor nominal de los titulo es  de $ 9.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del  20%  pagadero en septiembre 30 y marzo 30 de cada año
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1235
TÍTULOS
$9.000.000.00

12350510
PRIMA POR AMORTIZAR
$1.200.000.00

1110
BANCOS

$10.200.000.00

VALORIZACIÓN DE INVERSIONES

2.       El 9 de octubre de 2006, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en la bolsa  1000  acciones  de  Éxito  S.A.  a  $  8.000  c/u,  pagando  además  una comisión  del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de $ 6.000 c/u,  suponga  que  las  acciones  de  Éxito  S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de  $ 9.000 cada una
Valor  acción ajustada por inflación a diciembre               $  8.247
Valor acción  precio de mercado      a diciembre                               $   9.000
Diferencia                                                                                                 753
$ 753 *  1.000 acciones =    753.000 = VALORIZACIÓN
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1905
VALORIZACIÓN DE INVERSIONES
$753.000.00

3805
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN DE ACCIONES

$753.000.00

PROVISIÓN PARA  INVERSIONES

3.       Con  base  en  el  ejercicio anterior,  suponga  que  las  acciones  de  Éxito  S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de  $ 7.500 cada una.
Valor  acción ajustada por inflación a diciembre                 $ 8.247
Valor acción  precio de mercado      a diciembre                $ 7.500
Diferencia                                                                                    $ 747

$ 747 *  1.000 acciones =    747.000 = Provisión

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
5199
PROVISIÓN
$747.000.00

1299
PROVISIÓN PARA INVERSIONES

$747.000.00

UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

4.       Con base en el ejercicio  Nº 1, suponga que la compañía Los contadores S.A., vende  en  septiembre  30  de  2006  500  títulos  de  desarrollo  agropecuario recibiendo por ellos $ 6.500.000. Se debe registrar primero el  ingreso por  intereses que le generaron los títulos a la empresa, por cuanto coincide la fecha de pago de  los intereses con la de venta.

Registro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 títulos de Desarrollo agropecuario (70 días) al valor nomina

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1105
CAJA
$315.000.00

4210
INGRESOS FINANCIEROS-INTERESES

$315.000.00

El registro de la venta

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1105
CAJA
$6.500.000.00

1235
TÍTULOS

$4.500.000.00
12350510
PRIMA POR AMORTIZAR

$600.000.00
4240
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

$1.400.000.00

PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

5.       Con base en el ejemplo  Nº 3, suponga que la compañía Los contadores S.A., vende  el 15 de enero de 2007, 400 acciones de las adquiridas a  la compañía Éxito S.A., recibiendo la suma de $  2.900.000.

El registro de la venta
Valor acción en el mercado a diciembre 2006  $ 7.500 * 400 =              3.000.000
Costo acción ajustada por inflación a diciembre /2006 = 8.247*400=    3.298.800
Provisión =   $ 747 * 400 acciones =                                                               298.800

Registro de la venta de 400 acciones de Éxito S.A.

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1105
CAJA
$2.900.000.00

1299
PROVISIÓN DE INVERSIONES
$298.800.00

5310
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES
$100.000.00

1235
INVERSIONES

$3.298.800.00

RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONES

6.       Con  base  en  el  ejemplo  Nº  1,  en  donde  la  adquisición  de  los  títulos  de desarrollo agropecuarios generan un rendimiento del 18% anual, pagaderos en septiembre 30 y marzo 30 de cada año, y  el ejemplo Nº 5, donde en la fecha de venta de la mitad de los títulos se pagaron los intereses a septiembre 30 solamente se registra en diciembre 30, la causación  por fecha de corte de los intereses ganados por los títulos que se posean.
Registro de  la causación de intereses al 18% anual que generan 500 títulos de desarrollo agropecuario (90 días) al valor nominal.

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1345
INGRESOS POR COBRAR INTERESES
$202.500.00

4210
INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

$202.500.00

RENDIMIENTO EN ESPECIE  DE LAS INVERSIONES

Tomando como base los ejemplos 2 y 5, suponga que el  30 de marzo de 2.007, los Contadores S.A., reciben de la Compañía Éxito  S.A.  un dividendo en acciones , de una acción  al valor nominal por cada 50 acciones que posea.
La compañía Los contadores S.A, aun tienen en su poder 600 acciones de las 1.000 adquiridas a  Éxito S.A. el 9 de octubre de 2006.; por tanto  el registro es

CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
CRÉDITO
1345
INGRESOS POR COBRAR INTERESES
$72.000.00

4210
INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

$72.000.00

Registro de  12 acciones de Éxito S.A recibidas en la fecha al valor nominal de $ 6.000 c/u, como dividendos  en acciones.
600 acciones /50  =  12 acciones a $ 6.000 = $ 72.000 = valor dividendos.

No hay comentarios:

Publicar un comentario